안녕하세요! 지난 7편에서는 기말 결산 시 자산의 가치를 평가하는 법을 배웠습니다.
오늘은 실무자들이 가장 자주 마주하게 되는 '실제 상황',
즉 직원이 퇴사할 때 DB형 퇴직연금 자산을 어떻게 지급하고
장부에서 지워내는지에 대해 이야기해 보겠습니다.
단순히 통장에서 돈이 나가는 일반 급여와 달리,
DB형 퇴직연금은 '회사의 장부'와 '금융기관의 자산',
그리고 '나의 부채'가 동시에 움직이는 복합적인 과정입니다.
제가 처음 이 업무를 맡았을 때 겪었던 시행착오를 바탕으로 전표 작성법을 쉽게 풀어드릴게요.
1. 지급의 시작: 금융기관에 지급 요청하기
DB형은 회사가 직접 직원 계좌로 쏘는 것이 아닙니다. 회사가 금융기관에 "우리 직원 A가 퇴사하니, 우리가 적립해둔 돈에서 퇴직금을 지급해달라"고 요청해야 합니다.
이때 실무자는 '퇴직연금 지급 신청서'를 작성하게 되는데, 여기서 확정된 퇴직금 총액을 기재합니다. 금융기관은 이 요청을 받고 회사의 '퇴직연금운용자산'을 매각하여 현금화한 뒤 직원의 IRP 계좌로 송금합니다. 자, 이제 이 일련의 과정을 장부에 기록할 차례입니다.
2. 가장 표준적인 회계 전표 (분개)
직원에게 퇴직금이 지급되었다는 통보를 받으면,
회계 담당자는 아래와 같은 전표를 생성해야 합니다. (퇴직금 총액 1,000만 원 가정)
(차변) 퇴직급여부채 10,000,000원 / (대변) 퇴직연금운용자산 10,000,000원
의외로 간단하죠? 하지만 이 안에는 중요한 의미가 숨어 있습니다.
차변: 회사가 직원에게 줄 빚(부채)이 사라졌습니다.
대변: 부채를 갚기 위해 별도로 쌓아두었던 자산(운용자산)이 감소했습니다.
만약 장부상 퇴직급여부채가 실제 지급액보다 적게 잡혀 있었다면,
부족분만큼은 '퇴직급여(비용)' 계정을 사용하여 당기 비용으로 처리해야 합니다.
3. 퇴직소득세 원천징수는 누가 하나요?
많은 실무자가 헷갈려 하는 부분입니다. 결론부터 말씀드리면,
퇴직연금(DB/DC)에서 직접 지급되는 경우 원천징수 의무자는 '금융기관'입니다.
회사는 직원의 퇴직소득세를 직접 계산해서 납부할 필요가 없습니다.
금융기관이 세금을 떼고 남은 금액을 직원의 IRP 계좌로 보낸 뒤,
세금은 금융기관이 대신 냅니다.
따라서 회사의 전표에는 세금 관련 분개가 들어가지 않는 것이 일반적입니다.
단, 회사가 직접 지급하는 '퇴직위로금' 등이 있다면
그 부분은 회사가 원천징수 전표를 끊어야 하니 주의하세요.
4. 외부감사인이 눈여겨보는 '지급 명세'
외부감사 시즌이 되면 회계사는
'퇴직연금 자산 감소액'과 '퇴직급여부채 감소액'이 일치하는지 확인합니다.
이때 실무자가 준비해야 할 핵심 증빙은 '퇴직연금 지급 완료 보고서'입니다.
금융기관 사이트에서 출력할 수 있는 이 보고서에는 '누가, 언제, 얼마를' 받았는지가 명확히 나옵니다. 이 보고서상의 지급액 합계와 회사의 장부상 대변(퇴직연금운용자산 감소분) 합계가 일치해야 합니다.
만약 회사가 부담금이 부족하여 회사 통장에서 직접 일부를 보냈다면,
그 내역도 별도로 증빙을 갖춰두어야 감사를 무사히 통과할 수 있습니다.
5. 흔히 발생하는 실수: 중도인출 및 담보대출
DB형은 원칙적으로 법정 사유가 없는 한 중도인출이 불가능하지만,
주택 구입 등 예외적인 사유로 지급되는 경우가 있습니다.
이때 이를 단순한 '비용'으로 처리하고 부채를 줄이지 않으면,
나중에 기말 결산 시 부채가 과대 계상되는 결과가 나타납니다.
지급 사유가 무엇이든 '자산이 나가면 부채도 준다'는 원칙을 잊지 마세요.
[핵심 요약]
분개 원칙: 퇴직 시 '퇴직급여부채(차변)'와 '퇴직연금운용자산(대변)'을 상계 처리합니다.
세무 처리: 퇴직연금 자산에서 나가는 퇴직금의 원천징수는 금융기관이 담당하므로 회사는 세금 전표를 생략합니다.
증빙 확보: 금융기관에서 발행하는 '지급 완료 보고서'를 반드시 보관하여 장부 숫자와 대조하세요.
[다음 편 예고] 다음 9편에서는 신규 도입 기업이나 제도 전환 기업이 가장 궁금해하는 '9편: 퇴직연금 도입 첫해: 과거 근무용역에 대한 소급분 처리법'에 대해 상세히 다뤄보겠습니다.
